UNIDAD2INGRESOSACUMULABLESINTEGRANTESINDIRAGANDYJIMENEZHERRERAALEXANDERYAIRJIM1NEZOLIVERADULCEMARIATERRAZASSILVAALEXAAGUILARCHAVEZTECNOL2GICONACIONALDEM3XICOINSTITUTOTECNOL4GICODEPINOTEPADOCENTE 5 DOC . LEOPOLDOJORGECASTA6EDAGananciaenenajenaci7ndeacciones2. 12. 22. 32. 42. 52. 62. 72. 8IngresosacumulablesGananciaop8rdidaporoperacionesfinancierasderivadasFechasenqueseacumulanlosingresosAccionesporlasqueyasehubieracalculadoelcostoEnajenaci9ndeaccionesacostofiscalGananciaenenajenaci10ndeinversionesparcialmentededuciblesTEMARIOFechasenqueseobtienenlosingresos2. 92. 10Noacumulaci11ndeimpuestostrasladadosAjusteanualporinflaci12nacumulable2 . 1INGRESOSACUMULABLESEstablecequelaspersonasmoralesresidentesenM13xicoacumular14nlatotalidaddelosingresosen15 Efectivo. Bienes. Servicio. Cr16dito. Cualquierotrotipo. queobtenganenelejercicio17 inclusivelosprovenientesdesusestablecimientosenelextranjero. Elajusteanualporinflaci18nacumulableeselingresoqueobtienenloscontribuyentesporladisminuci19nrealdesusdeudas. ARTICULO1620 CAPITULO1DELOSINGRESOSLISR221 322 723 1324 1525 17. 1826 4427 4728 RISA1229 CFF930 1131 1732 10833 109-134 RM3. 2. 1. 35 3. 13. 2336 CCF2537 NIFA-138 pfo. 52. 2. 2. 39 NIFB-340 pto. 52. 2. 1. 41 NIFD-142 pfos. 10. 1. 43 10. 2. DelaLISRdefinequ44sedebeconsiderarcomoingresosnominalesparaefectosdelospagosprovisionalesmensuales45 46Losingresosnominalesaqueserefiereesteart47culoser48nlosingresosacumulables49 exceptoelajusteanualporinflaci50nacumulable. 51 INGRESOSNOMINALESARTICULO1452 AUMENTODECAPITALElaumentodecapitalesunamodificaci53nalosestatutossocialesdelaempresaqueconsisteenincrementarelpatrimoniodelasociedadmediantelainyecci54ndenuevosrecursosolacapitalizaci55ndereservas. PAGODELAPERDIDAPORSUSACCIONISTASCuandolossociosaportandineroespec56ficamenteparaabsorberlasp57rdidascontablesdelasociedadPRIMASOBTENIDASPORLACOLOCACI58NDEACCIONESQUEEMITALAPROPIASOCIEDADEsunsobreprecioquepaganlosnuevosaccionistasparatenerderechoaparticiparenunaempresaqueyatienevalorgenerado. NILOSQUEOBTENGANCONMOTIVODEREVALUACI59NDESUSACTIVOSYDESUCAPITAL. Esunprocesocontableenelqueseajustaelvalorenlibrosdeunbien 60comounedificio61 unterrenoomaquinaria62 paraquereflejesuvalorrealdemercadoactual63 enlugardemantenerelcostooriginalalquesecompr64. CONCEPTOSQUENOSECONSIDERANINGRESOSLOSAPOYOSDELOSORGANISMOSDESCENTRALIZADOSDELOSTRESORDENESDEGOBIERNOARTICULO16PARRAFOIIISADERCONAHCYTSEMARNATCONAFORSECRETAR65ADEECONOM66APERSONASMORALESRESIDENTESENELEXTRANJEROCONESTABLECIMIENTOPERMANENTEENELPA67SARTICULO16PARRAFOVRegulac68modebentributarenM69xicolasempresasextranjerasqueoperanf70sicamenteenelpa71satrav72sdesucursalesounidadesdenegocio. Noseconsideraingreso73 Eldineroquela 74oficinacentral75 76matrizenelextranjero77 ocualquierotrasucursaldelamismaempresaleenv78ealestablecimientoenM79xico. INGRESOSPORDIVIDENDOSOUTILIDADESNOSONACUMULABLESARTICULO16PARRAFOVINoser80nacumulablesparaloscontribuyentesdeesteT81tulo82 losingresospordividendosoutilidadesquepercibandeotraspersonasmoralesresidentesenmexico. ARTICULO14CFFEnajenaci83ndebienes 84 Todatransmisi85ndepropiedad86 Inclusocuandoelvendedorsereserveelderechodepropiedadhastaquesepagueeltotal 87reservadedominio88. Lasadjudicaciones89 Cuandounjuezoautoridadentregaunbienaalguien 90porejemplo91 enunremate92. Aportacionesasociedades93 Cuandoentregasunbienparasersociodeunaempresa. Arrendamientofinanciero94 Cuandorentasalgoconopci95nacompraalfinal. Fideicomisos96 Enloscasosenqueeldue97ooriginalpierdeelcontroldelbien. Fusi98noEscisi99ndesociedades100 Cuandolasempresasseunenosedividenypasansusbienesalanuevaentidad. Prestaciondeservicios 101 Laprestaci102ndeserviciosesb103sicamentecuandounapersona 104f105sicaomoral106 realizaunaactividadenfavordeotraacambiodeunpago107 perosintransmitirlapropiedaddeunbien. Adiferenciadelaenajenaci108n 109dondeentregasunacosa110 comouncoche111112 enlaprestaci113ndeserviciosloqueentregasestuesfuerzo114 conocimiento115 tiempooelusodealgo. 2 . 2FECHAENQUESEOBTIENENLOSINGRESOSARTICULO17. Paralosefectosdelart116culo16deestaLey117 seconsideraquelosingresosseobtienen118 enaquelloscasosnoprevistosenotrosart119culosdelamisma120 enlasfechasquesese121alanconformealosiguientetrat122ndosede123 LISR16124 RM3. 2. 2. 125 3. 2. 4. 126 3. 13. 23. 127 NIFD-1128 pfos. 41. 1. 129 41. 2. 130 41. 3. Enajenaci131ndebienesoprestaci132ndeservicios1. Enajenaci133ndebienesoprestaci134ndeservicios135 cuandosedecualquieradelossiguientessupuestos136 elqueocurraprimero137 CFF14138 RM3. 2. 24. 139 CCF2606140 CC273141 332142 358143 371144 388145 389146 576Comprobantefiscala147 Seexpidaelcomprobantefiscalqueampareelprecioolacontraprestaci148npactada. CFF29149 29-A150 T-2012-3-1Entregadelbienb151 Seenv152eoentreguematerialmenteelbienocuandosepresteelservicio. CCF2284Cobrototaloparcialdelprecioc153 Secobreoseaexigibletotaloparcialmenteelprecioolacontraprestaci154npactada155 auncuandoprovengadeanticipos. CCF2190156 NIFA-1. pfo. 52. 2. 5IngresosporhonorariosTrat157ndosedelosingresosporlaprestaci158ndeserviciospersonalesindependientesqueobtenganlassociedadesoasociacionescivilesydeingresosporelserviciodesuministrodeaguapotableparausodom159sticooderecolecci160ndebasuradom161sticaqueobtenganlosorganismosdescentralizados162 losconcesionarios163 permisionariosoempresasautorizadasparaproporcionardichosservicios164 seconsideraquelosmismosseobtienenenelmomentoenquesecobreelprecioolacontraprestaci165npactada. CCF2670al2735OtorgamientodelusoogocetemporaldebienesIl. Otorgamientodelusoogocetemporaldebienes166 cuandosecobrentotaloparcialmentelascontraprestaciones167 ocuando168stasseanexigiblesafavordequienefect169edichootorgamiento170 oseexpidaelcomprobantefiscalqueampareelprecioolacontraprestaci171npactada172 loquesucedaprimero. CFF29173 29-A174 T-2012-3-1175 CCF2190Contratosdearrendamientofinanciero 176QUEESUNARRENDAMIENTOFINANCIERO177 ARTICULO15178 Paraefectosfiscales179 arrendamientofinancieroeselcontratoporelcualunapersonaseobligaaotorgaraotraelusoogocetemporaldebienestangiblesaplazoforzoso180 oblig181ndoseesta182ltimaliquidar183 enpagosparcialescomocontraprestaci184n185 unacantidadendinerodeterminadaodeterminablequecubraelvalordeadquisici186ndelosbienes187 lascargasfinancierasylosdem188saccesoriosyaadoptaralvencimientodelcontratoalgunadelasopcionesterminalesqueestablecelaLeydelamateria. III. Obtenci189ndeingresosprovenientesdecontratosdearrendamientofinanciero190 loscontribuyentespodr191noptarporconsiderarcomoingresoobtenidoenelejercicioeltotaldelpreciopactadoolapartedelprecioexigibleduranteelmismo. CFF6192 11193 15194 RM3. 23. 195 CCF2190196 LGOAAC24al38EnajenacionesaplazoEnelcasodeenajenacionesaplazoenlost197rminosdelC198digoFiscaldelaFederaci199n200 loscontribuyentesconsiderar201ncomoingresoobtenidoenelejercicioeltotaldelpreciopactado. LaopcionycomooperaelcambioLaopcionaqueserefiereelprimerparrafodeestafracci202n203 sedeber204ejercerporlatotalidaddeloscontratos. Laopci205npodr206cambiarsesinrequisitosunasolavez207 trat208ndosedelsegundoyposteriorescambios209 deber210ntranscurrircuandomenoscincoa211osdesdeel212ltimocambio213 cuandoelcambiosequierarealizarantesdequetranscurradichoplazo214 sedeber215cumplirconlosrequisitosqueparatalefectoestablezcaelReglamentodeestaLey. Ingresoobtenidoenelejerciciocuandoent216rminosdelprimerp217rrafodeestafracci218n219 elcontribuyentehubieraoptadoporconsiderarcomoingresosobtenidosenelejercicio220nicamentelapartedelpreciopactadoexigibleyenajenelosdocumentospendientesdecobro221 olosd222enpago223 deber224considerarlacantidadpendientedeacumularcomoingresoobtenidoenelejercicioenelquerealicelaenajenaci225noladaci226nenpago. IngresoencasodeincumplimientodeloscontratosEnelcasodeincumplimientodeloscontratosdearrendamientfinanciero227 respectodeloscualessehayaejercidolaopci228ndeconsiderarcomoingresoobtenidoenelejercicio229nicamentelapartedeprecioexigible230 elarrendadorconsiderar231comoingresoobtenidoelelejercicio232 lascantidadesexigiblesenelmismodelarrendatariodisminuidasporlascantidadesqueyahubieradevueltoconforme233contratorespectivo. IngresoalconcluirelarrendamientofinancieroEnloscasosdecontratosdearrendamientofinanciero234 seconsderaraningresosobtenidosenelejercicioenelqueseanexigible235 losquederivendecualquieradelasopcionesaqueserefiereesteart236culo15delC237digoFiscaldelaFederaci238n. IngresosderivadosdedeudasnocubiertasIV. Ingresosderivadosdedeudasnocubiertasporelcontribuyerte239 enelmesenelqueseconsumeelplazodeprescripci240noenestemesenelquesecumplaelplazoaqueserefiereelp241rrafosegundodelafracci242nXVdelart243culo27deestaLey. IngresosacumulablesencontratosdeobrainmuebleLoscontribuyentesquecelebrencontratosdeobrainmueble244 considerar245nacumulableslosingresosprovenientesdedichoscontratos246 enlafechaenquelasestimacionesporobraejecutadaseanautorizadasoaprobadasparaqueprocedasucobro247 siempreycuandoelpagodedichasestimacionestenganlugardentrodelostresmesessiguientesasuaprobaci248noautorizaci249n250 delocontrario251 losingresosprovenientesdedichoscontratosseconsiderar252nacumulableshastaqueseanefectivamentepagados. Loscontribuyentesquecelebrenotroscontratosdeobraenlosqueseobliguenaejecutardichaobraconformeaunplano253 dise254oypresupuesto255 considerar256nqueobtienenlosingresosenlafechaenlaquelasestimacionesporobraejecutadaseanautorizadasoaprobadasparaqueprocedasucobro257 siempreycuandoelpagodedichasestimacionestenganlugardentrodelostresmesessiguientesasuaprobaci258noautoriza-ci259n260 delocontrario261 losingresosprovenientesdedichoscontratosseconsiderar262nacumulableshastaqueseanefectivamentepaga-dos263 oenloscasosenquenoest264nobligadosapresentarlasolaperiodicidaddesupresentaci265nseamayoratresmeses266 considerar267ningresoacumulableelavancetrimestralenlaejecuci268nofabricaci269ndelosbienesaqueserefierelaobra. Losingresosacumulablesporcontratosdeobraaqueserefiereestep270rrafo271 sedisminuir272nconlapartedelosanticipos273 dep274sitos275 garant276asopagosporcualquierotroconcepto277 quesehubieraacumuladoconanterioridadyqueseamorticecontralaestimaci278noelavance . Pagosporanticipos279 depositosogarant280asLoscontribuyentesaqueserefiereelp281rrafoanterior282 considerar283ningresosacumulables284 adem285sdelosse286aladosenelmismo287 cualquierpagorecibidoenefectivo288 enbienesoenservicios289 yaseaporconceptodeanticipos290 dep291sitosogarant292asdel. cumplimientodecualquierobligaci293n294 ocualquierotro. 2 . 4GANANCIAOP295RDIDAPOROPERACIONESFINANCIERASDERIVADAS 296Quesonlasoperacionesderivadas297 Lasoperacionesendondeunadelaspartesadquiereelderechoolaobligaci298ndecompraroenajenarafuturomercanc299as300 acciones301 t302tulos303 valores304 divisasuotrosbienesfungiblescotizadosenmercadosreconocidos305 aunprecioestablecidoalcelebrarlas306 oarecibiroapagarladiferenciaentredichoprecioyelquetenganesosbienesalmomentodelvencimientodelaoperaci307nderivada308 obienelderechoolaobligaci309nacelebrarunadeestastransaccionesLastransaccionesenlasqueseenajenenlosderechosuobligacionesasociadosalasoperacionesantesmencionadas310 sicumplenconlosdem311srequisitoslegalesaplicablesFUTUROSSoncontratoscelebradosentrelaspartesenunmercadoreconocido312 porelcualseobliganmutuamente313 unaacompraryotraavender314 unactivosubyacenteaunpreciociertoodeterminable315 enunafechafuturaestipuladaenelcontrato316 sinrealizarningunatransacci317nenelmomentodelacontrataci318nFORDWARSEsuncontratoporelqueunaparte 319elcomprador320 secomprometeaadquirirenunafechafuturacierta321 determinadacantidaddeunactivoaunpreciofijadodeantemano322 mientrasqueelvendedorsecomprometeaentregarloenlafechayprecioacordados. Sueleseradecuadoalasnecesidadesconcretasdecadacliente. Elpreciosedeterminav323aunanegociaci324nentrelaspartesOPCIONESEsunconveniodondeelcomprador325 medianteelpagodeunaprima326 adquieredelvendedorelderecho327 peronoeldeberdecomprar 328call329 ovender 330put331 unactivosubyacenteaunpreciopactadopreviamente 332costodeejercicio333 enunafechafutura334 yelvendedorseobligaavenderocomprar335 seg336ncorresponda337 elactivosubyacentealmontoconvenido. ElcompradorpuedeonoejercertalderechoSWAPSSoncontratosfinancieroscelebradosentredospartes338 fueradelmercado339 porvirtuddeloscualesseacuerdaelintercambiodeflujosconbaseenunaf340rmulapreestablecidaatendiendoaunactivosubyacentesTIPOSEJEMPLOForwarddeDivisas 341D342lares343 Unaempresamexicanafirmauncontratoparacomprard344laresdentrode30d345asparapagaraunproveedor346 buscandoprotegersedeunadevaluaci347ndelpeso. 1. DatosdelContratoMonto348 34910350 000USD. TipodeCambioPactado 351Forward352353 35419. 50MXNpord355lar. Fechadeliquidaci356n357 30d358as. Tipodeliquidaci359n360 361Enefectivo362 363seliquidasololadiferencia364 noseentreganlosd365laresf366sicamente367. CasoA368 GananciaporDevaluaci369nAlvencimiento370 eltipodecambiodemercado 371FIX372 esde 37320. 50MXN. C374lculo375 1. Valordemercado 37637710378 000x 37920. 50380 381 382205383 000MXN2. Valorpactado 38438510386 000x 38719. 50388 389 390195391 000MXN3. Diferenciaafavor392 39310394 000MXNResultadoFiscal395 Laempresarecibe 39610397 000MXNenefectivo. Estemontoesunagananciaacumulableyseconsiderainter398sparaefectosfiscales 399seg400nelArt. 8y20delaLISR401402 loquesignificaquejuegaparaelajusteanualporinflaci403n. EJEMPLOCasoB404 P405rdidaporApreciaci406ndelPesoAlvencimiento407 elpesosefortaleceyeltipodecambiodemercadoesde 40818. 50MXN. C409lculoseg410nelArt. 20411 1. Valordemercado 41241310414 000x 41518. 50416417 418185419 000MXN2. Valorpactado 42042110422 000x 42319. 50424425 426195427 000MXN3. Diferenciaencontra428 42943010431 000MXN432 ResultadoFiscal433 Laempresadebepagar 43410435 000MXNparaliquidarelcontrato. Estaesunap436rdidadeduciblequetambi437nrecibeeltratamientodeinter438sacargo. Enelcasodeoperacionesfinancierasderivadas439 sedeterminaralagananciaacumulableolaperdidadeducibleconformealosiguiente440 ARTICULO20441 Gananciaop442rdidacuandounaoperaci443nseliquidaenefectivoI. Cuandounaoperaci444nseliquideenefectivo445 seconsiderar446comogananciaocomop447rdida448 seg449nseaelcaso450 ladiferenciaentrelacantidadfinalquesepercibaoseentreguecomoconsecuenciadelaliquidaci451no452 ensucaso453 delejerciciodelosderechosuobligacionescontenidasenlaoperaci454n455 ylascantidadespreviasque456 ensucaso457 sehayanpagadoosehayanpercibidoconformealopactadoporcelebrardichaoperaci458noporhaberadquiridoposteriormentelosderechosolasobligacionescontenidasenlamisma459 seg460nseaelcaso. OperacionesliquidadasenespecieII. Cuandounaoperaci461nseliquideenespecieconlaentregademercanc462as463 t464tulos465 valoresodivisas466 seconsiderar467quelosbienesobjetodelaoperaci468nseenajenaronoseadquirieron469 seg470nseaelcaso471 alpreciopercibidoopagadoenlaliquidaci472n473 adicionadoconlacantidadinicialquesehayapagadooquesehayapercibidoporlacelebraci474ndedichaoperaci475noporhaberadquiridoposteriormentelosderechosolasobligacionesconsignadasenlost476tulosocontratosenlosqueconstelamisma477 seg478ncorresponda. Enajenaci479ndederechosuobligacionesantesdelvencimientodelaoperaci480nIII. Cuandolosderechosuobligacionesconsignadasenlost481tulosocontratosenlosqueconsteunaoperaci482nfinancieraderivadaseanenajenadosantesdelvencimientodelaoperaci483n484 seconsiderar485comogananciaocomop486rdida487 seg488ncorresponda489 ladiferenciaentrelacantidadquesepercibaporlaenajenaci490nylacantidadinicialque491 ensucaso492 sehayapagadoporsuadquisici493n. EfectosdenoejerciciodelosderechosuobligacionesIV. Cuandolosderechosuobligacionesconsignadasenlost494tulosocontratosenlosqueconsteunaoperaci495nfinancieraderivadanoseejercitenasuvencimientooduranteelplazodesuvigencia496 seconsiderar497comogananciaocomop498rdida499 seg500nsetrate501 lacan-tidadinicialque502 ensucaso503 sehayapercibidoopagadoporlacelebraci504ndedichaoperaci505noporhaberadquiridoposteriormentelosderechosyobligacionescontenidasenlamisma506 seg507nseaelcaso. Adquisici508ndelderechouobligaci509narealizarunaoperaci510nfinancieraV. Cuandoloqueseadquieraseaelderechoolaobligaci511narealizarunaoperaci512nfinancieraderivada513 lagananciaolap514rdidasedeterminar515enlost516rminosdeesteart517culo518 enlafechaenqueseliquidelaoperaci519nsobrelacualseadquiri520elderechouobligaci521n522 adicionando523 ensucaso524 alacantidadinicialaqueserefierenlasfraccionesanteriores525 lacantidadquesehubierepagadoopercibidoporadquirirelderechouobligaci526naqueserefiereestafracci527n. Cuandonoseejerciteelderechouobligaci528narealizarlaoperaci529nfinancieraderivadadequesetrateenelplazopactado530 seestar531alodispuestoenlafracci532nanterior. Entregadeaccionesdetesorer533aVI. Cuandoeltitulardelderechoconcedidoenlaoperaci534nejerzaelderechoyelobligadoentregueaccionesemitidaspor535lyquenohayansidosuscritas536 accionesdetesorer537a538 dichoobligadonoacumular539elprecioolaprimaquehubiesepercibidoporcelebrarlanielingresoquepercibaporelejerciciodelderechoconcedido540 debiendoconsiderarambosmontoscomoaportacionesasucapitalsocial. Liquidaci541ndediferenciasenlasoperacionesfinancierasVII. Enlasoperacionesfinancierasderivadasenlasqueseliquidendiferenciasdurantesuvigencia542 seconsiderar543encadaliquida-ci544ncomolagananciaocomop545rdida546 seg547ncorresponda548 elmontodeladiferencialiquidada. Lacantidadquesehubierepercibidoolaquesehubierapagadoporcelebrarestasoperaciones549 porhaberadquiridolosderechosolasobligacionesconsignadasenellasoporhaberadquiridoelderechoolaobligaci550nacelebrarlas551 sesumar552oserestar553delmontodela554ltimaliquidaci555nparadeterminarlagananciaolap556rdidacorrespondientealamisma557 actualizadaporelperiodocomprendidodesdeelmesenelquesepag558osepercibi559yhastaelmesenelqueseefect560ela561ltimaliquidaci562n. OperacionesfinancierasreferidasaltipodecambioVIII. Lagananciaacumulableolap563rdidadeducibledelasoperacionesfinancierasderivadasreferidasaltipodecambiodeunadi-visa564 sedeterminar565alcierredecadaejercicio566 aunenelcasodequelaoperaci567nnohayasidoejercidaenvirtuddequesufechadevencimientocorrespondeaunejercicioposterior. Paraestosefectos568 lap569rdidaolautilidadsedeterminar570considerandoeltipodecambiodel571ltimod572adelejercicioquesedeclara573 quesepubliqueenelDiarioOficialdelaFederaci574n. Gananciaacumulableolap575rdidadeducibledelejercicioLascantidadesacumuladasodeducidasenlost576rminosdeestafracci577n578 enlosejerciciosanterioresaaqu579lenelquevenzalaoperaci580ndequesetrate581 sedisminuir582noseadicionar583n584 respectivamente585 delresultadonetoquetengalaoperaci586nenlafechadesuvencimiento587 elresultadoas588obtenidoser589lagananciaacumulableolap590rdidadeducible591 delejercicioenqueocurraelvencimientoInter592safavoroacargo593 acumulableodeducibleIX. Trat594ndosedeoperacionesfinancierasderivadaspormediodelascualesunaparteentreguerecursosl595quidosaotrayesta596ltima597 asuvez598 garanticelaresponsabilidaddereadquirirlasmercanc599as600 lost601tulosolasacciones602 referidosenlaoperaci603n604 porunmontoigualalentregadoporlaprimerapartem605suncargoproporcional606 seconsiderar607dichocargoproporcionalcomointer608safavoroacargo609 acumulableodeducible610 seg611ncorresponda. Inter612safavor 613 Surgecuandoelcontribuyenterecibeotienederechoaunadiferenciapositiva 614ej. enswapsdetasasdondecobram615sdeloquepaga616. Esacumulablecomoingreso 617ingresoporinteresesdevengadosoefectivos618 sinajusteporinflaci619nadicionalenestoscasos620. Inter621sacargo 622 Surgecuandoelcontribuyentepagaotieneobligaci623ndeunadiferencianegativa 624ej. pagam625senunatasavariable626. Esdeduciblecomogasto 627inter628srealacargo629 cumpliendorequisitosgeneralesdelart. 27LISR630 comoserestrictamenteindispensable631. EjemploCoberturadeTasadeInter632sUnaempresatieneuncr633ditobancarioatasavariable 634TIIE 635 2636637. Paraevitarriesgos638 contrataunderivadopara 639fijar640 sutasaen10641 anual. 1. DatosdelContratoMontonocional 642referencia643644 6455646 000647 000MXN. Tasafijapactada648 10649. Tasavariabledemercado 650TIIE651652 12653. Periododec654lculo655 1mes 65630d657as658. CasoA659 Ganancia 660Inter661saFavor 662 Acumulable663 Comolatasademercado 66412665666 esmayoralapactada 66710668669670 elbancolepagaalaempresaladiferencia. C671lculodelaganancia 672Art. 20673674 1. Inter675stasamercado676 6775678 000679 000X12680 x 68130682360683 684 68550686 0002. Inter687stasapactada688 6895690 000691 000x10692 x 69330694360695 696 69741698 6673. Diferenciaafavor 699Ganancia700701 7028703 333MXNEfectoFiscal704 Estos 7058706 333seconsideraninteresesafavoracumulables. Laempresadebesumarlosasusingresosdelmesy707 adem708s709 estacifraentraenelc710lculodelAjusteAnualporInflaci711nAcumulable 712Art. 44713. CasoB714 P715rdida 716Inter717saCargo 718 Deducible719 SupongamosqueelmessiguientelaTIIEbajadr720sticamenteal8721. Comolaempresapact722el10723724 ahoraelladebepagarleladiferenciaalbanco. C725lculodelap726rdida727 1. Inter728stasamercado729 7305731 000732 000X8733 X 73430735360736 737 73833739 3332. Inter740stasapactada741 7425743 000744 000X10745 X 74630747360748 749 75041751 6673. Diferenciaencontra 752P753rdida754755 7567578758 334MXN759 EfectoFiscal760 Estos 7618762 334seconsideraninteresesacargodeducibles. LaempresalosdeduceensupagoprovisionalyestadeudaseconsideraparaelAjusteAnualporInflaci763nDeducible. OperacionesindividualesoensuconjuntoEnlasoperacionesaqueserefiereelp764rrafoanterior765 enloindividualoensuconjunto766 seg767nseaelcaso768 noseconsiderar769nenajenadasniadquiridaslasmercanc770as771 lost772tulosolasaccionesencuesti773n774 siempreycuandoserestituyanalaprimeraparteam775stardaralvencimientodelasmencionadasoperaciones. Cr776ditosodeudasparaelajusteanualLascantidadespagadasopercibidasporlasoperacionesdescritasenestafracci777nnoseactualizar778n. Lascantidadespagadasylaspercibidasseconsiderar779ncr780ditosodeudas781 seg782ncorresponda783 paralosefectosdelarticulo44deestaLey. ConceptodecantidadesInicialesParalosefectosdeesteart784culo785 seconsiderancantidadesiniciales786 losmontospagadosafavordelacontrapartedelaoperaci787nfinancieraderivadaporadquirirelderechocontenidoenelcontratorespectivo788 sinquedichopagogenereinter789salgunoparalapartequelapague. Dichascantidadesseactualizar790nporocurridoentreelmesenelquesepagaronosepercibieronyaqu791lporelper792odotransporelperiodoenelquelaoperaci793nfinancieraderivadaseliquide794 llegueasuvenderivadavencimiento795 seejerzaelderechouobligaci796nconsignadaenlamismaoseenajeneelt797tuloenelqueconstedichaoperaci798n799 seg800nseaelcaso. Lacantidadquesepagueosepercibaporadquirirelderechoolaobligaci801narealizarunaoperaci802nfinancieraderivadaaqueserefierelafracci803nVanterior804 seactualizar805porelper806odotranscurridoentreelmesenelquesepagueosepercibayaqu807lenelqueseliquideoseejerzaelderechouobligaci808nconsignadaenlaoperaci809nsobrelacualseadquiri810elderechouobligaci811n. Cantidadesquedanlugaralc812lculodelajusteanualporinflaci813nLascantidadesqueunadelaspartesdepositeconlaotrapararealizaroperacionesfinancierasderivadas814 querepresentenunactivoparalaprimerayunpasivoparalasegunda815 dar816nlugaralc817lculodelajusteanualporinflaci818n819 deacuerdoaloestablecidoenelart820culo44deestaLey. Tratamientoparalagananciaop821rdidaSedar822eltratamientoestablecidoenestaLeyparalosintereses823 alagananciaolap824rdidaprovenientedeoperacionesfinancierasderivadasdedeuda. Inter825safavoroacargoCuandodurantelavigenciadeunaoperaci826nfinancieraderivadadedeudaaqueserefiereelart827culo16-AdelC828digoFiscaldelaFederaci829n830 seliquidendiferenciasentrelosprecios831 del832ndiceNacionaldePreciosalConsumidorocualquierotro833ndice834 otro835ndice836 odelastasasdeinter837salosqueseencuentranreferidasdasdichasoperaciones838 seconsiderar839comointer840safavoroacargo841 seg842ncorresponda843 montodecadadiferenciay844stasser845nelinter846sacumulableodeducible847 respectivamente. Cuandoenestasoperacionessehubierepercibidoopagadounacantidadporcelebrarlaoadquirirelderechouobligaci848naparticiparenella849 estacantidadsesumar850oserestar851852 seg853nsetrate854 delimportedela855ltimaliquidaci856nparadeterminarelinter857safavoroacargocorrespondienteadichaliquidaci858n859 actualizandodichacantidadporelper860odotranscurridoentreelmesenelquesepagueyelmesenelqueocurraesta861ltimaliquidaci862n. OperacionesfinancierasenlasquenoseliquidendiferenciasEnlasoperacionesfinancierasderivadasdedeudaenlasquenoseliquidendiferenciasdurantesuvigencia863 elinter864sacumulableodeducibleser865elqueresultecomogananciaocomop866rdida867 deconformidadconesteart868culo. Operaci869ndedeudaydecapitalParalosefectosdeestaLey870 cuandounamismaoperaci871nfinancieraderivadaest872referidaavariosbienes873 at874tulosoindicadores875 quelahaganunaoperaci876ndedeudaydecapital877 seestar878alodispuestoenestaLeyparalasoperacionesfinancierasderivadasdedeuda879 porlatotalidaddelascantidadespagadasopercibidasporlaoperaci880nfinancieradequesetrate. Paradeterminarlagananciaporenajenaci881ndeaccionesloscontribuyentesdisminuir882ndelingresoobtenidoporacci883n884 elcostopromedioporacci885ndelasasociacionesqueenajenenconformealosiguiente886 ARTICULO22887 Costopromedioporacci888nI. Elcostopromedioporacci889n890 incluir891todaslasaccionesqueelcontribuyentetengadelamismapersonamoralenlafechadelaenajenaci892n893 auncuandonoenajenetodasellas. Dichocostoseobtendr894dividiendoelmontooriginalajustadodelasaccionesentreeln895merototaldeaccionesquetengaelcontribuyentealafechadelaenajenaci896n. 2 . 5GANANCIAENENAJENACI897NDEACCIONESLagananciaenlaenajenaci898ndeaccionessecalculacomoladiferenciaentreelpreciodeventadelasaccionesysucostodeadquisici899n. Estec900lculoesfundamentalparadeterminarlautilidadquesedebereportarantelasautoridadesfiscales. MontooriginalajustadoII. Seobtendr901elmontooriginalajustadodelasaccionesconformealosiguiente902 Costodeadquisici903nactualizadoa904 Sesumar905alcostocomprobadodeadquisici906nactualizadodelasaccionesquetengaelcontribuyentedelamismapersonamoral907 ladiferenciaqueresultederestaralsaldodelacuentadeutilidadfiscalnetaqueenlost908rminosdelarticulo77deestaLeytengalapersonamoralemisoraalafechadelaenajenaci909ndelasacciones910 elsaldoqueten911adichacuentaalafechadeadquisici912n913 cuandoelprimerodelossaldosseamayor914 enlapartequecorrespondaalasaccionesquetengaelcontribuyenteadquiridasenlamismafecha. DiferenciadeCUFINParadeterminarladiferenciaaqueserefiereelp915rrafoanterior916 lossaldosdelacuentadeutilidadfiscalnetaquelapersonamoralemisoradelasaccionesqueseenajenanhubieratenidoalasfechasdeadquisici917nydeenajenaci918ndelasacciones919 sedeber920nactualizarporelper921odocomprendidodesdeelmesenelqueseefectu922la923ltimaactualizaci924npreviaalafechadelaadquisici925nodelaenajenaci926n927 seg928nsetrate929 yhastaelmesenelqueseenajenenlasacciones. P930rdidasfiscalespendientesdedisminuirb931 Alresultadoqueseobtengaconformealincisoa932 queantece-de933 selerestar934n935 lasp936rdidasfiscalespendientesdedisminuir937 losreembolsospagados938 as939comoladiferenciaaqueserefiereelquintop940rrafodelart941culo77deestaLey942 delapersonamoralemisoradelasaccionesqueseenajenan943 actualizados. Actualizaci944ndep945rdidasfiscalesLasp946rdidasfiscalespendientesdedisminuiraqueserefiereelp947rrafoanteriorser948nlasquelapersonamoraldequesetratetengaalafechadeenajenaci949n950 quecorrespondanaln951merodeaccionesquetengaelcontribuyentealafechacitada. Dichasp952rdidasseactualizar953nporelper954odocomprendidodesdeelmesenelqueseefectu955la956ltimaactualizaci957nyhastaelmesenelqueseefect958elaenajenaci959ndequesetrate. Nodisminuci960ndelmontodelasp961rdidasAlasp962rdidasfiscalespendientesdedisminuiraqueserefiereelp963rrafoanterior964 noselesdisminuir965elmontoquededichasp966rdi-dasaplic967lapersonamoralparaefectosdelospagosprovisionalescorrespondientesalosmesesdelejerciciodequesetrate. ReembolsospagadosLosreembolsospagadosporlapersonamoraldequesetrate968 ser969nlosquecorrespondanaln970merodeaccionesquetengaelcontribuyentealmesenelqueseefect971elaenajenaci972n. DiferenciapendientededisminuirLadiferenciaaqueserefiereelquintop973rrafodelart974culo77deestaLey975 ser976ladiferenciapendientededisminuirquetengalasociedademisoraalafechadelaenajenaci977nyquecorrespondaaln978merodeaccionesquetengaelcontribuyentealmesenelqueseefect979elaenajenaci980n. Asignaci981nenproporci982ndelasp983rdidas984 reembolsosLasp985rdidasfiscalespendientesdedisminuir986 losreembolsosyladiferencia987 aqueserefiereesteinciso988 delapersonamoraldequesetrate989 seasignar990nalcontribuyenteenlaproporci991nquerepresenteeln992merodeaccionesquetengaalafechadeenajenaci993ndelasaccionesdedichapersonamoral994 correspondientesalejercicioenelqueseobtuvolap995rdida996 sepagueelreembolso997 osedetermineladiferenciacitada998 seg999ncorresponda1000 respectodeltotaldeaccionesencirculaci1001nquetuvolapersonamoralmencionada1002 enelejerciciodequesetrate. Per1003odoparaconsiderarlasp1004rdidasfiscales1005 reembolsosLasp1006rdidasfiscalespendientesdedisminuir1007 losreembolsospa-gadosyladiferencia1008 aqueserefiereesteinciso1009 obtenidas1010 pagadosodeterminadas1011 respectivamente1012 s1013loseconsiderar1014nporelper1015odocomprendidodesdeelmesdeadquisici1016ndelasaccionesyhastalafechadesuenajenaci1017n. Adici1018ndelmontodelasp1019rdidasfiscalesIII. Alresultadoobtenidoconformealafracci1020nanterior1021 seleadicionar1022elmontodelasp1023rdidasfiscalesquelapersonamoralemisoradelasaccioneshayaobtenidoenejerciciosanterioresalafechaenlaqueelcontribuyenteadquiri1024lasaccionesdequesetrateyquedichapersonamoralhayadisminuidodesuutilidadfiscalduranteelper1025odocomprendidodesdeelmesenelqueelcontribuyenteadquiri1026dichasaccionesyhastaelmesenelquelasenajene. Asignaci1027nenproporci1028ndelasp1029rdidasLasp1030rdidasaqueserefiereelp1031rrafoanterior1032 seasignar1033nalcontribuyenteenlaproporci1034nquerepresenteeln1035merodeaccio-nesquetengadedichapersonamoralalafechadelaenajenaci1036n1037 correspondientesalejercicioenelquelacitadapersonamoraldisminuy1038dichasp1039rdidas1040 respectodeltotaldeaccionesencirculaci1041nquetuvolapersonamoralmencionada1042 enelejerciciodequesetrate. AccionessincostopromedioCuandoelsaldodelacuentadeutilidadfiscalnetaalafechadeadquisici1043n1044 adicionadodelmontodelosreembolsospagados1045 deladiferenciapendientededisminuiraqueserefiereelquintop1046rrafodelart1047culo77deestaLeyydelasp1048rdidasfiscalespendientesdedisminuir1049 se1050aladosenelincisob1051 fracci1052nIIdeesteart1053culo1054 seamayorquelasumadelsaldodelacuentadeutilidadfiscalnetaalafechadelaenajenaci1055nadicionadodelasp1056rdidasdisminuidasaqueserefiereelprimerp1057rrafodeestafracci1058n1059 ladiferenciasedisminuir1060delcostocomprobadodeadquisici1061n. Cuandodichadiferenciaseamayorqueelcostocomprobadodeadquisici1062n1063 lasaccionesdequesetratanotendr1064ncostopromedioporacci1065nparalosefectosdeesteart1066culo1067 elexcedentedeterminadoconformeaestep1068rrafo1069 consideradoporacci1070n1071 sedeber1072disminuir1073 actualizadodesdeelmesdelaenajenaci1074nyhastaelmesenelquesedisminuya1075 delcostopromedioporacci1076nqueenlost1077rminosdeesteart1078culosedetermineenlaenajenaci1079ndeaccionesinmediatasiguienteosiguientesquerealiceelcontribuyente1080 auncuandosetratedeemisorasdiferentes. Actualizaci1081ndelcostocomprobadodeadquisici1082nIV. Laactualizaci1083ndelcostocomprobadodeadquisici1084ndelasacciones1085 seefectuar1086porelper1087odocomprendidodesdeelmesdesuadquisici1088nyhastaelmesenelqueseenajenenlasmismas. Lasp1089rdidasyladiferenciapendientededisminuiraqueserefiereelquintop1090rrafodelart1091culo77deestaLey1092 seactualizar1093ndesdeelmesenelqueseactualizaronpor1094ltimavezyhastaelmesenelqueseenajenenlasacciones. Losreembolsospagadosseactualizar1095nporelperiodocomprendidodesdeelmesenelquesepagaronyhastaelmesenelqueseenajenenlasacciones. Gananciaenlaenajenaci1096ndeaccionesporper1097odode12mesesParadeterminarlagananciaenlaenajenaci1098ndeaccionescuyoper1099ododetenenciaseadedocemesesoinferior1100 loscontribuyen-tespodr1101noptarporconsiderarcomomontooriginalajustadodelasmismas1102 elcostocomprobadodeadquisici1103ndelasaccionesdisminuidodelosreembolsosydelosdividendosoutilidadespagados1104 porlapersonamoralemisoradelasacciones1105 correspondientesalperiododetenenciadelasaccionesdequesetrate1106 actualizadosenlost1107rminosdelafracci1108nIVdeesteart1109culo. Trat1110ndosedelosdividendosoutilidadespagados1111 seactualizar1112nporelper1113odocom-prendidodesdeelmesenelquesepagaronyhastaelmesenelqueseenajenenlasaccionesdequesetrate. AccionesemitidasporpersonasmoralesresidentesenelextranjeroTrat1114ndosedeaccionesemitidasporpersonasmoralesresidentesenelextranjero1115 paradeterminarelcostopromedioporacci1116naqueserefiereesteart1117culo1118 seconsiderar1119comomontooriginalajustadodelasacciones1120 elcostocomprobadodeadquisici1121ndelasmismasdisminuidodelosreembolsospagados1122 todosestosconceptosactualizadosenlost1123rminosdelafracci1124nIVdeesteart1125culo. Variaci1126neneln1127merodeaccionesCuando1128 hubieravariadoeln1129merodeaccionesencirculaci1130ndelapersonamoralemisoradequesetrate1131 ysehubieramantenidoelmismoimportedesucapitalsocial1132 loscontribuyentesdeber1133naplicartodolodispuestoenesteart1134culocuandoseenajenenlasaccionesdequesetrate1135 trate1136 siemprequeelcostodeltotaldelasaccionesqueserecibanseaigualalqueten1137aelpaqueteaccionarioquesesustituye. Determinaci1138ndeladiferenciaentrelossaldosdeCUFIN1139 p1140rdidasEnloscasosenlosqueeln1141merodeaccionesdelapersonamoralemisorahayavariadoduranteelper1142odocomprendidoentrelasfechasdeadquisici1143nydeenajenaci1144ndelasaccionespropiedaddeloscontribuyentes1145 1146stosdeterminar1147nladiferenciaentrelossaldosdelacuentadeutilidadfiscalnetadelapersonamoralemisora1148 lasp1149rdidas1150 losreembolsosyladiferenciapendientededisminuiraqueserefiereelquintop1151rrafodelart1152culo77deestaLey1153 porcadaunodelosper1154odostranscurridosentrelasfechasdeadquisici1155nydeenajenaci1156ndelasacciones1157 enlosquesehayamantenidoelmismon1158merodeacciones. Trat1159ndosedeladiferenciadelossaldosdelacuentadeutilidadfiscalneta1160 serestar1161elsaldoalfinaldelper1162ododelsaldoaliniciodelmismo1163 actualizadosambosalafechadeenajenaci1164ndelasacciones. 2 . 6ACCIONESPORLASQUEYASEHUBIERACALCULADOELCOSTOCASOPRACTICO2 . 7ENAJENACI1165NDEACCIONESACOSTOFISCALARTICULO 1166 24CostopromedioporaccionesI. Elcostopromediodelasaccionesrespectodelascualessefor- mulelasolicitudsedetermine1167 alafechadelaenajenaci1168n1169 conformealodispuestoenlosart1170culos22y23deestaLey1171 distingui1172ndolasporenajenante1173 emisorayadquirente1174 delasmismas. PermanenciadelasaccionesII. Lasaccionesquerecibaelsolicitanteporlasaccionesqueena- jenapermanezcanenpropiedaddirectadeladquirenteydentrodelmismogrupo1175 porunper1176odonomenordedosa1177os1178 contadosapartirdelafechadelaautorizaci1179naqueserefiereesteart1180culoLasautoridadesfiscalesautorizar1181nlaenajenaci1182ndeaccionesacostofiscalenloscasosdereestructuraci1183ndesociedadesresidentesenM1184xicopertenecientesaunmismogrupo. siemprequesecumplaconlossiguientesrequisitos2 . 7ENAJENACI1185NDEACCIONESACOSTOFISCALARTICULO 1186 24MismoporcientodeaccionesrecibidasyenajenadasIII. Lasaccionesquerecibaelsolicitanteporlasaccionesqueenajene1187 representenenelcapitalsuscritoypagadodelasociedademisoradelasaccionesquerecibe1188 elmismoporcientoquelasac-cionesqueenajenarepresentar1189anantesdelaenajenaci1190n1191 sobreeltotaldelcapitalcontableconsolidadodelassociedadesemisorasdelasaccionesqueenajenaydelasquerecibe1192 tomandocomobaselosestadosfinancierosconsolidadosdelassociedadesqueintervie-nenenlaoperaci1193n1194 queparaestosefectosdeber1195nelaborarseenlost1196rminosqueestablezcaelReglamentodeestaLey1197 precisandoencadacasolasbasesconformealascualessedetermin1198elvalordelasacciones1199 enrelaci1200nconelvalortotaldelasmismas. ActadeasambleaIV. Lasociedademisoradelasaccionesqueelsolicitanterecibaporlaenajenaci1201n1202 levanteactadeasambleaconmotivodelasus-cripci1203nypagodecapitalconmotivodelasaccionesquereciba1204 protocolizadaantefedatariop1205blico1206 haci1207ndoseconstarendichaactalainformaci1208nrelativaalaoperaci1209nquealefectoseestablezcaenelReglamentodeestaLey. Lasociedademisoradeber1210remitircopiadedichaactaalasautoridadesfiscalesenunplazonomayorde30d1211ascontadosapartirdelaprotocolizaci1212n. 2 . 8GANANCIAENENAJENACI1213NDEINVERSIONESPARCIALMENTEDEDUCIBLESARTICULO 1214 31p1215rrafo9Gananciaporenajenaci1216ndebienesconinversi1217nparcialmentededucible. Paradeterminarlagananciaporlaenajenaci1218ndebienescuyainversi1219nesparcialmentededucibleenlost1220rminosdelasfraccionesIIyIIIdelart1221culo36deestaLey1222 seconsiderar1223ladiferenciaentreelmontooriginaldelainversi1224ndeducibledisminuidoporlasdeduccionesefectuadassobredichomontoyelprecioenqueseenajenenlosbienes. ARTICULO 1225 32ParalosefectosdeestaLey1226 seconsideraninversioneslosactivosfijos1227 losgastosycargosdiferidosylaserogacionesrealizadasenperiodospreoperativos1228 deconformidadconlossiguientesconceptos1229 ActivofijoActivofijoeselconjuntodebienestangiblesqueutilicenloscontribuyentesparalarealizaci1230ndesusactividadesyquesedemeritenporelusoenelserviciodelcontribuyenteyporeltranscursodeltiempo. Laadquisici1231nofabricaci1232ndeestosbienestendr1233siemprecomofinalidadlautilizaci1234ndelosmismosparaeldesarrollodelasactividadesdelcontribuyente1235 ynoladeserenajenadosdentrodelcursonormaldesusoperaciones. Adquisici1236ndelderechodeusufructoParaefectosdeestaLey1237 laadquisici1238ndelderechodeusufructosobreunbieninmuebleseconsiderar1239activofijo. GastosdiferidosGastosdiferidossonlosactivosintangiblesrepresentadosporbienesoderechosquepermitanreducircostosdeoperaci1240n1241 mejorarlacalidadoaceptaci1242ndeunproducto1243 usar1244 disfrutaroexplotarunbien1245 porunperiodolimitado1246 inferioraladuraci1247ndelaactividaddelapersonamoral. Tambi1248nseconsiderangastosdiferidoslosactivosintangiblesquepermitanlaexplotaci1249ndebienesdeldominiop1250blicoolaprestaci1251ndeunserviciop1252blicoconcesionado. CargosdiferidosCargosdiferidossonaqu1253llosquere1254nanlosrequisitosse1255aladosenelp1256rrafoanterior1257 exceptolosrelativosalaexplotaci1258ndebienesdeldominiop1259blicooalaprestaci1260ndeunserviciop1261blicoconcesionado1262 perocuyobeneficioseaporunperiodoilimitadoquedepender1263deladuraci1264ndelaactividaddelapersonamoral. Erogacionesrealizadasenper1265odospreoperativosErogacionesrealizadasenperiodospreoperativos1266 sonaqu1267llasquetienenporobjetolainvestigaci1268nyeldesarrollo1269 relacionadosconeldise1270o1271 elaboraci1272n1273 mejoramiento1274 empaqueodistribuci1275ndeunproducto1276 as1277comoconlaprestaci1278ndeunservicio1279 siemprequelaserogacionesseefect1280enantesdequeelcontribuyenteenajenesusproductosoprestesusservicios1281 enformaconstante. Trat1282ndosedeindustriasextractivas1283 estaserogacionessonlasrelacionadasconlaexploraci1284nparalalocalizaci1285nycuantificaci1286ndenuevosyacimientossusceptiblesdeexplotarse. Noseconsiderar1287nerogacionesenperiodopreoperativolascorrespondientesaactivosintangiblesquepermitanlaexploraci1288noexplotaci1289ndebienesdeldominiop1290blico1291 lascualestendr1292neltratamientodegastodiferido. ConstruccionesI. Trat1293ndosedeconstrucciones1294 Monumentosarqueol1295gicosa1296 101297 parainmueblesdeclaradoscomomonumentosarqueol1298gicos1299 art1300sticos1301 hist1302ricosopatrimoniales1303 conformealaLeyFederalsobreMonumentosyZonasArqueol1304gicos1305 Art1306sticoseHist1307ricos1308 quecuentenconelcertificadoderestauraci1309nexpedidoporelInstitutoNacionaldeAntropolog1310aeHistoriaoelInstitutoNacionaldeBellasArtes. Dem1311scasosb1312 51313 enlosdem1314scasos1315 incluyendolasinstalaciones1316 adiciones1317 reparaciones1318 mejoras1319 adaptaciones1320 as1321comocualquierotraconstrucci1322nqueserealiceenunloteminerodeconformidadconelart1323culo12delaLeyMinera. ARTICULO 1324 34Losporcientosm1325ximosautorizados1326 trat1327ndosedeactivosfijosportipodebiensonlossiguientes1328 FerrocarrilesII. Trat1329ndosedeferrocarriles1330 Bombasa1331 31332 parabombasdesuministrodecombustibleatrenes. V1333asf1334rreasb1335 51336 parav1337asf1338rreas. Carrosferrocarrilc1339 61340 paracarrosdeferrocarril1341 locomotoras1342 armonesyautoarmones. Niveladoradev1343asd1344 71345 paramaquinarianiveladoradev1346as1347 desclavadoras1348 esmerilesparav1349as1350 gatosdemotorparalevantarlav1351a1352 removedora1353 insertadoraytaladradoradedurmientes. Equipodecomunicaci1354ne1355 101356 paraelequipodecomunicaci1357n1358 se1359alizaci1360nytelemando. MobiliarioyequipodeoficinaIII. 101361 paramobiliarioyequipodeoficina. EmbarcacionesIV. 61362 paraembarcaciones. AvionesV. trat1363ndosedeaviones1364 Aerofumigaci1365nagr1366colaa1367 251368 paralosdedicadosalaaerofumigaci1369nagr1370colaDem1371sb1372 101373 paralosdem1374s. Autom1375vilesVI. 251376 paraautom1377viles1378 autobuses1379 camionesdecarga1380 tractocamiones1381 montacargasyremolques. ComputadorasVII. 301382 paracomputadoraspersonalesdeescritorioyport1383tiles1384 servidores1385 impresoras1386 lectores1387pticos1388 graficadores1389 lectoresdec1390digodebarras1391 digitalizadores1392 unidadesdealmacenamientoex-ternoyconcentradoresderedesdec1393mputo. Dados1394 troquelesVIII. 351395 paradados1396 troqueles1397 moldes1398 matricesyherramental. SemovientesIX. 1001399 parasemovientesyvegetales. Comunicacionestelef1400nicasX. Trat1401ndosedecomunicacionestelef1402nicas1403 Torresdetransmisi1404na1405 51406 paratorresdetransmisi1407nycables1408 exceptolosdefibra1409pticaSistemasderadiob1410 81411 parasistemasderadio1412 incluyendoequipodetransmisi1413nymanejoqueutilizaelespectroradioel1414ctrico1415 talescomoelderadio-transmisi1416ndemicroondadigitaloanal1417gica1418 torresdemicroondasygu1419asdeonda. Circuitodeplantainternac1420 101421 paraequipoutilizadoenlatransmisi1422n1423 talescomocir-cuitosdelaplantainternaquenoformanpartedelaconmutaci1424nycuyasfuncionesseenfocanhacialastroncalesquelleganalacentraltelef1425nica1426 incluyemultiplexores1427 equiposconcentradoresyruteadores. Centraltelef1428nicad1429 251430 paraequipodelacentraltelef1431nicadestinadoalaconmu-taci1432ndellamadasdetecnolog1433adistintaalaelectromec1434nica. Dem1435se1436 101437 paralosdem1438s. ComunicacionessatelitalesXI. Trat1439ndosedecomunicacionessatelitales1440 Segmentosatelitalenelespacioa1441 81442 paraelsegmentosatelitalenelespacio1443 incluyendoelcuer-poprincipaldelsat1444lite1445 lostranspondedores1446 lasantenasparalatransmisi1447nyrecepci1448ndecomunicacionesdigitalesyan1449logas1450 yelequipodemonitoreoenelsat1451lite. Equiposatelitalentierrab1452 101453 paraelequiposatelitalentierra1454 incluyendolasantenasparalatransmisi1455nyrecepci1456ndecomunicacionesdigitalesyan1457lo-gasyelequipoparaelmonitoreodelsat1458lite. AdaptacionesainstalacionesXII. 1001459 paraadaptacionesqueserealicenainstalacionesqueimpliquenadicionesomejorasalactivofijo1460 siemprequedichasadaptacionestengancomofinalidadfacilitaralaspersonascondiscapacidadaqueserefiereelart1461culo186deestaLey1462 elaccesoyusodelasinstalacionesdelcontribuyente. Maquinariaparageneraci1463ndeenerg1464aXIII. 1001465 paramaquinariayequipoparalageneraci1466ndeenerg1467aprovenientedefuentesrenovablesodesistemasdecogeneraci1468ndeelectricidadeficiente. Per1469odom1470nimodefuncionamientoLodispuestoenestafracci1471nser1472aplicablesiemprequelamaqui-nariayequiposeencuentrenenoperaci1473nofuncionamientoduranteunper1474odom1475nimode5a1476osinmediatossiguientesalejercicioenelqueseefect1477eladeducci1478n1479 salvoenloscasosaqueserefiereelart1480culo37deestaLey. Loscontribuyentesqueincumplanconelplazom1481nimoestablecidoenestep1482rrafo1483 deber1484ncubrir1485 ensucaso1486 elImpuestocorrespondienteporladiferenciaqueresulteentreelmontodeducidoconformeaestafracci1487nyelmontoquesedebi1488deducirencadaejercicioenlost1489rminosdeesteart1490culoodelart1491culo35deestaLey1492 denohaberseaplicadoladeducci1493ndel1001494. Paraestosefectos1495 elcontribuyentedeber1496presentardeclaracionescomplementariasporcadaunodelosejercicioscorrespondientes1497 am1498stardardentrodelmessiguienteaaqu1499lenelqueseincumplaconelplazoestablecidoenestafracci1500n1501 debiendocubrirlosrecargosylaactualizaci1502ncorrespondiente1503 desdelafechaenlaqueseefect1504aladeducci1505nyhastael1506ltimod1507aenelqueoper1508ofuncion1509lamaquinariayequipo. Per1510odom1511nimodefuncionamientoLodispuestoenestafracci1512nser1513aplicablesiemprequelamaqui-nariayequiposeencuentrenenoperaci1514nofuncionamientoduranteunper1515odom1516nimode5a1517osinmediatossiguientesalejercicioenelqueseefect1518eladeducci1519n1520 salvoenloscasosaqueserefiereelart1521culo37deestaLey. Loscontribuyentesqueincumplanconelplazom1522nimoestablecidoenestep1523rrafo1524 deber1525ncubrir1526 ensucaso1527 elImpuestocorrespondienteporladiferenciaqueresulteentreelmontodeducidoconformeaestafracci1528nyelmontoquesedebi1529deducirencadaejercicioenlost1530rminosdeesteart1531culoodelart1532culo35deestaLey1533 denohaberseaplicadoladeducci1534ndel1001535. Paraestosefectos1536 elcontribuyentedeber1537presentardeclaracionescomplementariasporcadaunodelosejercicioscorrespondientes1538 am1539stardardentrodelmessiguienteaaqu1540lenelqueseincumplaconelplazoestablecidoenestafracci1541n1542 debiendocubrirlosrecargosylaactualizaci1543ncorrespondiente1544 desdelafechaenlaqueseefect1545aladeducci1546nyhastael1547ltimod1548aenelqueoper1549ofuncion1550lamaquinariayequipo. Bicicletasconvencionales1551 bicicletasymotocicletasXIV. 251552 parabicicletasconvencionales1553 bicicletasymotocicletascuyapropulsi1554nseaatrav1555sdebater1556asel1557ctricasrecargables. DerechodeusufructoXV. 51558 paraelderechodeusufructoconstituidosobreunbienInmueble. ARTICULO 1559 36PreparacionesyadaptacionesalasinstalacionesI. Lasreparaciones1560 as1561comolasadaptacionesalasinstalacionesseconsiderar1562ninversionessiemprequeimpliquenadicionesome-jorasalactivofijo. Conservaci1563n1564 mantenimientoyreparaci1565nEnning1566ncasoseconsiderar1567ninversioneslosgastosporcon-ceptodeconservaci1568n1569 mantenimientoyreparaci1570n1571 queseeroguenconelobjetodemantenerelbiendequesetrateencondicionesdeoperaci1572n. Inversionesenautom1573vilesII. Lasinversionesenautom1574viless1575loser1576ndeducibleshastaporunmontode 15771751578 000. 00. Trat1579ndosedeinversionesrealizadasenautom1580vilescuyapropulsi1581nseaatrav1582sdebater1583asel1584ctricasrecargables1585 as1586comolosautom1587vilesel1588ctricosqueadem1589scuentenconmotordecombusti1590ninternaoconmotoraccionadoporhidr1591geno1592 s1593loser1594ndeducibleshastaporunmontode 15952501596 000. 00Ladeducci1597ndelasinversionessesujetaraalasreglassiguientes1598 Arrendamientodeautom1599vilesLodispuestoenestafracci1600nnoser1601aplicabletrat1602ndosedecontribuyentescuyaactividadconsistaenelotorgamientodelusoogocetemporaldeautom1603viles1604 siempreycuandolosdestinenexclusiva-menteadichaactividad. Inversionesencasashabitaci1605n1606 comedores1607 avionesyembarcacionesIII. Lasinversionesencasashabitaci1608nyencomedores1609 queporsunaturalezanoest1610nadisposici1611ndetodoslostrabajadoresdelaempresa1612 as1613comoenavionesyembarcacionesquenotenganconcesi1614nopermisodelGobiernoFederalparaserexplotadosco-mercialmente1615 s1616loser1617ndeduciblesenloscasosquere1618nanlosrequisitosquese1619aleelReglamentodeestaLey. Enelcasodeavio-nes1620 ladeducci1621nsecalcular1622considerandocomomontooriginalm1623ximodelainversi1624n1625 unacantidadequivalentea 1626 816276001628 000. 00. Arrendadorasdeavionesoautom1629vilesTrat1630ndosedecontribuyentescuyaactividadpreponderantecon-sistaenelotorgamientodelusoogocetemporaldeavionesoauto-m1631viles1632 podr1633nefectuarladeducci1634ntotaldelmontooriginaldelainversi1635ndelavi1636nodelautom1637vildequesetrate1638 exceptocuandodichoscontribuyentesotorguenelusoogocetemporaldeavionesoautom1639vilesaotrocontribuyente1640 cuandoalgunodeellos1641 osussociosoaccionistas1642 seanasuvezsociosoaccionistasdelotro1643 oexistaunarelaci1644nquedehecholepermitaaunodeellosejercerunainfluenciapreponderanteenlasoperacionesdelotro1645 encuyocasoladeducci1646nsedeterminar1647enlost1648rminosdelprimerp1649rrafodeestafracci1650n1651 paraelcasodeavionesyenlost1652rminosdelafracci1653nIIdeesteart1654culoparaelcasodeautom1655viles. CasasderecreoLasinversionesencasasderecreoenning1656ncasoser1657ndeducibles. Inversionesenavionesquenotenganconcesi1658nTrat1659ndosedepersonasmoralesquehayanoptadoportributarenlost1660rminosdelCap1661tuloVIdelT1662tuloIldeestaLey1663 nopodr1664naplicarladeducci1665naqueserefiereestafracci1666nenelcasodeinversionesenavionesquenotenganconcesi1667nopermisodelGobiernoFederalparaserexplotadoscomercialmente. Bienesadquiridosporfusi1668noescisi1669nIV. Enloscasosdebienesadquiridosporfusi1670noescisi1671ndesociedades1672 losvaloressujetosadeducci1673nnodeber1674nsersuperioresalosvalorespendientesdededucirenlasociedadfusionadaoescindente1675 seg1676ncorresponda. Comisionesygastosrelacionadosconlaemisi1677ndeobligacionesV. Lascomisionesylosgastosrelacionadosconlaemisi1678ndeobligacionesodecualquierotrot1679tulodecr1680dito1681 colocadosentreelgranp1682blicoinversionista1683 ocualquierotrot1684tulodecr1685ditodelosse1686aladosenelart1687culo8deestaLey1688 sededucir1689nanualmenteenproporci1690nalospagosefectuadospararedimirdichasobligacionesot1691tulos1692 encadaejercicio. Cuandolasobligacionesylost1693tulosaqueserefiereestafracci1694nseredimanmedianteunsolopago1695 lascomisionesylosgastossededucir1696nporpartesigualesdurantelosejerciciosquetranscurranhastaqueseefect1697eelpago. ConstruccionesomejorasquequedenabeneficiodelarrendadorVI. Lasconstrucciones1698 instalacionesomejoraspermanentesenactivosfijostangibles1699 propiedaddeterceros1700 quedeconformidadconloscontratosdearrendamientoodeconcesi1701nrespectivosque-denabeneficiodelpropietarioysehayanefectuadoapartirdelafechadecelebraci1702ndeloscontratosmencionados1703 sededucir1704nenlost1705rminosdeestaSecci1706n. Cuandolaterminaci1707ndelcontratoocurrasinquelasinversionesdeducibleshayansidofiscalmenteredimidas1708 elvalorporredimirpodr1709deducirseenladeclaraci1710ndelejerciciorespectivo. Regal1711asefectivamentepagadasVII. Trat1712ndosederegal1713as1714 sepodr1715efectuarladeducci1716nenlost1717rminosdelafracci1718nIIIdelart1719culo33deestaLey1720 1721nicamentecuandolasmismashayansidoefectivamentepagadas. 2 . 9NOACUMULACI1722NDEIMPUESTOSTRASLADADOSPARTIDASNODEDUCIBLESArt1723culo28. ParaefectosdeesteT1724tulo1725 noser1726ndeducibles1727 PagosdeIVAeIEPSXV. Lospagosporconceptodeimpuestoalvaloragregadoodelimpuestoespecialsobreproducci1728nyservicios1729 queelcontribuyentehubieseefectuadoyelquelehubierantrasladado. Noseaplicar1730lodispuestoenestafracci1731n1732 cuandoelcontribuyentenotengaderechoaacreditarlosmencionadosimpuestosquelehubieransidotrasladadosoquehubiesepagadoconmotivodelaimportaci1733ndebienesoservicios1734 quecorrespondanagastosoinversionesdeduciblesenlost1735rminosdeestaLey. ImpuestosnodeduciblesTampocoser1736deducibleelimpuestoalvaloragregadonielimpuestoespecialsobreproducci1737nyservicios1738 quelehubierantrasladadoalcontribuyentenielquehubiesepagadoconmotivodelaimportaci1739ndebienesoservicios1740 cuandolaerogaci1741nquedioorigenaltrasladooalpagonoseadeducibleenlost1742rminosdeestaLey. EJEMPLOPR1743CTICO1744 Suponiendoquetenemosunaempresadeconsultor1745ayrealizamosunaventa1. DesglosedelaOperaci1746nSubtotal 1747Servicioprestado17481749 1750101751 000. 00IVATrasladado1752 175311754 600. 00Totalpagadoporelcliente1755 1756111757 600. 002. EltratamientofiscalPagodelcliente 1758111759 600. 00 ----FlujodeefectivototalIngresoAcumulable 1760101761 000. 00 ----BaseparacalcularelISRIngresonoAcumulable 176211763 600. 00 ----Excluido 1764eselIVATrasladado1765 Aunqueenlacuentabancariaentraron 1766111767 600. 001768 solosepagaraISRsobrelos 1769101770 000. 00. YaquesiseacumularaelIVA1771 seestar1772apagandounimpuestosobreotroimpuesto. BANCOS1773CLIENTES 1774111775 600. 00BANCOAZTECA 1776111777 600. 00VENTAS 1778101779 000. 00CONTADO1780CREDITO 1781101782 000. 00IVATRASLADADO1783PORTRASLADAR 178411785 600. 00EnesteasientoestamosrecibiendounImpuestoTrasladadoquesilocobramos1786 peronoesdenosotrosyporlotantonopuedeseracumulableVENTADECONTADOFAC-0992 . 10AJUSTEANUALPORINFLACI1787NACUMULABLECAPITULOIIIDELAJUSTEPORINFLACI1788NArt1789culo44. Laspersonasmoralesdeterminar1790nalcierredecadaejercicio1791 elajusteanualporinflaci1792n1793 comosigue1794 Determinaci1795ndelsaldopromedioanual. I. Determinar1796nelsaldopromedioanualdesusdeudasyelsaldopromedioanualdesuscr1797ditos. Saldopromedioanualdecr1798ditosodeudas. Elsaldopromedioanualdeloscr1799ditosodeudasser1800lasumadelossaldosal1801ltimod1802adecadaunodelosmesesdelejercicio1803 divididaentreeln1804merodemesesdelejercicio. Noseincluir1805nenelsaldodel1806ltimod1807adecadameslosinteresesquesedevenguenenelmes. Ajusteporinflaci1808nacumulableII. Cuandoelsaldopromedioanualdelasdeudasseamayorqueelsaldopromedioanualdeloscr1809ditos1810 lasdiferenciassemultiplicar1811porelfactordeajusteanualyelresultadoser1812elajusteanualporinflaci1813nacumulable. Ajusteanualporinflaci1814ndeducibleCuandoelsaldopromedioanualdeloscr1815ditosseamayorqueelsaldopromedioanualdelasdeudas1816 ladiferenciasemultiplicar1817porelfactordeajusteanualyelresultadoser1818elajusteanualporinflaci1819ndeducible. FactordeajusteanualIII. Elfactordeajusteanualser1820elqueseobtengaderestarlaunidadalcocientequeseobtengadedividirel1821ndiceNacionaldePreciosalConsumidor 1822INPC1823 del1824ltimomesdelejercicioquesetrateentreelcitado1825ndicedel1826ltimomesdelejercicioinmediatoanterior. FactordeajusteanualenejercicioirregularCuandoelejercicioseamenorde12meses1827 elfactordeajusteanualser1828elqueseobtengaderestarlaunidadalcocientequeseobtengadedividirel1829ndiceNacionaldePreciosalConsumidor 1830INPC1831 del1832ltimomesdelejerciciodequesetrateentreelcitado1833ndicedelmesinmediatoanterioraldelprimermesdelejerciciodequesetrate. Valuaci1834ndeloscr1835ditosydeudasLoscr1836ditosylasdeudas1837 enmonedaextranjera1838 sevaluar1839nalaparidadexistentealprimerd1840adelmes. QUESECONSIDERANCR1841DITOSArt1842culo45. Paralosefectosdelart1843culoanterior1844 seconsiderar1845cr1846dito1847 elderechoquetieneunapersonaacreedoraarecibirdeotradeudoraunacantidadennumerario1848 entreotros1849 losderechosdecr1850ditoqueadquieranlasempresasdefactorajefinanciero1851 lasinversionesenaccionesdefondosdeinversi1852neninstrumentosdedeudaylasoperacionesfinancierasderivadasse1853aladasenlafracci1854nIXdelart1855culo20deestaLey. Noseconsiderancr1856ditosNoseconsiderancr1857ditosparalosefectosdelart1858culoanterior1859 Personasf1860sicasynoprovengandeactividadesempresarialesI. Losqueseanacargodepersonasf1861sicasynoprovengandesusactividadesempresariales1862 cuandoseanalavista1863 aplazomenordeunmesoaplazomayorsisecobraantesdelmes. Seconsiderar1864quesonaplazomayordeunmes1865 sielcobroseefect1866adespu1867sde30d1868asnaturalescontadosapartirdeaqu1869lenqueseconcert1870elcr1871dito. SociosoaccionistasII. Losqueseanacargodesociosoaccionistas1872 asociantesoasociadosenlaasociaci1873nenparticipaci1874n1875 queseanpersonasf1876sicasosociedadesresidentesenelextranjero1877 salvoqueeneste1878ltimocaso1879 est1880ndenominadasenmonedaextranjerayprovengandelaexportaci1881ndebienesoservicios. FideicomitentesofideicomisariosTampocoseconsiderancr1882ditos1883 losquelafiduciariatengaasufavorconsusfideicomitenteofideicomisariosenelfideicomisoporelqueserealicenactividadesempresariales1884 queseanpersonasf1885sicasosociedadesresidentesenelextranjero1886 salvoqueeneste1887ltimocaso1888 est1889ndenominadasenmonedaextranjerayprovengandelaexportaci1890ndebienesoservicios. Cr1891ditosdeunionesdecr1892ditoNoser1893aplicablelodispuestoenestafracci1894n1895 trat1896ndosedecr1897ditosotorgadosporlasunionesdecr1898ditoacargodesussociosoaccionistas1899 queoperen1900nicamenteconsussociosoaccionistas. FuncionariosyempleadosIII. Losqueseanacargodefuncionariosyempleados1901 as1902comolospr1903stamosefectuadosatercerosaqueserefierelafracci1904nVIIdelart1905culo27deestaLeyPagosprovisionalesIV. Lospagosprovisionalesdeimpuestos1906 as1907comolosest1908mulosfiscalesIngresocondicionadoV. Cualquieringresocuyaacumulaci1909nest1910acondicionadaasupercepci1911nefectiva. Lodispuestoenestafracci1912nnoesaplicablealosingresosderivadosdeloscontratosdearrendamientofinancieroporlosqueseejerzalaopci1913nprevistaenelart1914culo171915 fracci1916nIIIdeestaLey. Acciones1917 certificadosdeparticipaci1918nVI. Lasacciones1919 loscertificadosdeparticipaci1920nnoamortizablesyloscertificadosdedep1921sitodebienesyengenerallost1922tulosdecr1923ditoquerepresentenlapropiedaddebienes1924 lasaportacionesaunaasociaci1925nenparticipaci1926n1927 as1928comootrost1929tulosvalorcuyosrendimientosnoseconsidereninter1930senlost1931rminosdelart1932culo8deestaLey. EfectivoencajaVII. ElefectivoencajaCr1933ditosderivadosdeingresosacumulablesLoscr1934ditosquederivendelosingresosacumulables1935 disminuidosporelimportededescuentosybonificacionessobrelosmismosseconsiderar1936ncomocr1937ditosparalosefectosdeesteart1938culo1939 apartirdelafechaenlaquelosingresoscorrespondientesseacumulenyhastalachecaenlaquesecobrenenefectivo1940 enbienes1941 enservicioso1942 hastalafechadesucancelaci1943nporincobrables. Enelcasodelacancelaci1944ndelaoperaci1945nquediolugaralcr1946dito1947 secancelar1948lapartedelajusteanualporinflaci1949nquelecorrespondaadichocr1950dito1951 enlost1952rminosqueestablezcaelReglamentodeestaLey1953 siemprequesetratedecr1954ditosquesehubiesenconsideradoparadichoajuste. SaldosafavorporcontribucionesParalosefectosdeesteart1955culo1956 lossaldosafavorporcontribuciones1957nicamenteseconsiderar1958ncr1959ditosapartirdeld1960asiguienteaaqu1961lenelquesepresenteladeclaraci1962ncorrespondienteyhastalafechaenlaquesecompensen1963 seacreditenoserecibasudevoluci1964n1965 seg1966nsetrate. QUESECONSIDERANCR1967DITOSSonelderechoquetieneunapersona 1968acreedor1969 derecibirdeotra 1970deudor1971 unacantidadennumerario 1972dinero1973 BancosClientesDocumentosporCobrarDeudoresDiversos1974 1975QuetenganActividadesEmpresariales1976. InversionesTemporalesAnticiposaProveedoresIVAAFAVORDELMESISRAFAVORDELMESQUENOSECONSIDERANCR1977DITOSEXCEPCIONESQUENOSONCR1978DITOSCajaDeudoresDiversosInventarioSociosoAccionistasPagosprovisionalesdeimpuestos 1979ISR1980 IVAporAcreditarQUESECONSIDERANDEUDASArt1981culo46. Paralosefectosdelart1982culo44deestaLey1983 seconsiderar1984deuda1985 cualquierobligaci1986nennumerariopendientedecumplimiento1987 entreotras1988 lasderivadasdecontratosdearrendamientofinanciero1989 deoperacionesfinancierasderivadasaqueserefierelafracci1990nIXdelart1991culo20delamisma1992 lasaportacionesparafuturosaumentosdecapitalylascontribucionescausadasdesdeel1993ltimod1994adelper1995odoalquecorrespondanyhastaeld1996aenelquedebanpagarse. Pasivosyreservasdelactivo1997 pasivoocapitalTambi1998nsondeudas1999 lospasivosylasreservasdelactivo2000 pasivoocapital2001 queseanohayansidodeducibles. Paraestosefectos2002 seconsideraquelasreservassecreanoincrementanmensualmenteyenlaproporci2003nqueserepresentanlosingresosdelmesdeltotaldeingresosenelejercicio. DeudasporpartidasnodeduciblesEnning2004ncasoseconsiderarandeudaslasoriginadasporpartidasnodeducibles2005 enlost2006rminosdelasfraccionesI2007 VIIIyIXdelarticulo28deestaley2008 as2009comoelmontodelasdeudasqueexcedanellimiteaqueserefiereelprimerp2010rrafodelafracci2011nXXVIIyelmontodelasdeudasdelascualesderiveninteresesnodeduciblesdeconformidadconlafracci2012nXXXIIdelmismoart2013culo2014 seg2015nseanaplicablesduranteelejercicio. Sinembargo2016 enelcasodelafracci2017nXXXIIdelarticulo28deestaley2018 cuandoelmontodeladeudadelacualderivendichosinteresessiseconsideraraparaelcalculose2019aladoenelarticulo44deestaleyendichoejercicio. Momentoenqueseconsiderar2020quesecontraendeudasParalosefectosdelarticulo44deestaley2021 seconsideraraquesecontraendeudasporlaadquisici2022ndebienesyservicios2023 porlaobtenci2024ndelusoogocetemporaldebienesoporcapitalestomadosenpr2025stamo2026 cuandosedecualquieradelossupuestossiguientes2027 Adquisici2028ndebienesoservicios2029 odeusoogocetemporaldebienesI. Trat2030ndosedelaadquisici2031ndebienesoservicios2032 asicomodelaobtenci2033ndelusoogocetemporaldebienes2034 cuandosedealgunodelossupuestosprevistosenelarticulo17deestaleyyelprecioolacontraprestaci2035n2036 2037 sepagueconposterioridadalafechaenqueocurraelsupuestodequesetrate. Capitalestomadosenpr2038stamosII. Trat2039ndosedecapitalestomadosenpr2040stamo2041 cuandoserecibaparcialototalmentecapitalCancelaci2042ndeunaoperaci2043nEnelcasodelacancelaci2044ndeunaoperaci2045ndelacualderivaunadeuda2046 secancelar2047lapartedelajusteanualporinflaci2048nquelecorrespondaadichadeuda2049 enlost2050rminosqueestablezcaelReglamentodeestaLey2051 siemprequesetratededeudasquesehubiesenconsideradoparadichoajuste. QUESECONSIDERANDEUDASEscualquierobligaci2052nennumerariopendientedecumplimiento. PROVEEDORESANTICIPODECLIENTESACREEDORESDIVERSOSDOCUMENTOSPORPAGARRETENCIONESDEISRRETENCIONESDEIVAPTUDELEJERCICIOIVAACARGORESERVASPARACOMPRADEACTIVOFIJOAPORTACIONESPARAFUTUROSAUMENTOSDECAPITALHIPOTECASPORPAGAR 2053LP2054 ACREEDORESBANCARIOS 2055LP2056 DOCUMENTOSPORPAGAR 2057LP2058 QUESECONSIDERANDEUDASEscualquierobligaci2059nennumerariopendientedecumplimiento. EXCEPCIONESQUENOSONDEUDASACREEDORESDIVERSOS 2060PorunaInversi2061noGastonodeducibles2062 DOCUMENTOSPORPAGAR 2063PorunaInversi2064noGastonodeducibles2065 IVAPORTRASLADARREFERENCIASLechugaSantilll2066n2067 E. 206820262069. Fiscoagenda2026. EditorialISEFContadorLeopoldoJorgeCasta2070edaProcedimientoparaladeterminaci2071ndelmontooriginalajustadodepartessociales. 2072s. f. 2073. Procedimientoparaladeterminaci2074ndelmontooriginalajustadodepartessociales. SitiowebC2075digofiscalMUCHASGRACIAS

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